+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Расчет коэффициента капитализации по контролируемой задолженности


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Вопрос: О расчете коэффициента капитализации в целях налога на прибыль, если у организации имеются непогашенная контролируемая задолженность по долговым обязательствам и взаимозависимые иностранные лица. Как следует из запроса, российская организация имеет непогашенную задолженность по долговым обязательствам, которая признается контролируемой по основаниям подпункта 2 и 3 пункта 2 статьи НК РФ. Согласно пункту 4 статьи НК РФ в целях определения предельного размера процентов, подлежащих включению налогоплательщиком в состав расходов по контролируемой задолженности, на последнее число каждого отчетного налогового периода рассчитывается коэффициент капитализации. Коэффициент капитализации определяется путем деления величины соответствующей непогашенной контролируемой задолженности на величину собственного капитала, соответствующего доле участия взаимозависимого иностранного лица, указанного в подпункте 1 пункта 2 статьи НК РФ, в российской организации, и деления полученного результата на 3 для банков и организаций, занимающихся лизинговой деятельностью, - на 12,5.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Содержание:

О расчете собственного капитала в целях контролируемой задолженности

ИМНС по Витебской области. ИМНС по Гомельской области. ИМНС по Гродненской области. ИМНС по Минской области. ИМНС по Могилевской области. ИМНС по городу Минску. Версия для слабовидящих. Общие сведения о налоговых органах Республики Беларусь. История налоговой службы Республики Беларусь. Руководители налоговых органов Республики Беларусь с момента создания службы. Структура налоговых органов Республики Беларусь. Геральдика налоговых органов.

О Министерстве. Руководство Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Положение о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь.

Личный прием руководством МНС граждан и представителей юридических лиц. Структура Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Режим работы. Телефоны справочных служб.

Порядок проведения открытых коллегий. Прямые телефонные линии. Книга замечаний и предложений. Стратегия развития налоговых органов Республики Беларусь на - годы. Стандарты обслуживания плательщиков. Комиссия по противодействию коррупции. Состав комиссии по противодействию коррупции. Положение о комиссии по противодействию коррупции. Деятельность комиссии по противодействию коррупции. Одно окно. Административные процедуры, осуществляемые налоговыми органами по заявлениям граждан. Административные процедуры, осуществляемые налоговыми органами в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Нормативные правовые акты. Перечень самостоятельно запрашиваемых налоговыми органами документов и или сведений, необходимых для осуществления административных процедур. Электронное обращение. Порядок подачи и рассмотрения электронных обращений. Обращения граждан. Обращения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Нормативные правовые акты, регулирующие обращения граждан и юридических лиц.

Налоговый контроль. Проверки, проводимые налоговыми органами. Контроль за приемом наличных денежных средств. Контроль за отдельными группами товаров.

Ответственность плательщиков. Первичные учетные документы. Игорный бизнес. Товарно-транспортные документы. Бланки документов, включенные в ЭБД. Планы проведения проверок государственных органов. Критерии оценки степени риска. Перевозки пассажиров автомобилями-такси. Международное сотрудничество. Международные отношения.

Соглашения об избежании двойного налогообложения. Соглашения о принципах уплаты косвенных налогов. Соглашения о взаимной административной помощи. Налоговые службы иностранных государств. Консультативный совет. Состав консультативного совета при Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь. Положение о консультативном совете при Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь.

Деятельность консультативного совета. Евразийский экономический союз. Сведения о бизнес-партнере. Программное обеспечение. АРМ "Плательщик - Таможенный союз" и справочные данные. Система электронного декларирования - АРМ Плательщика. АРМ "Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц" и справочные данные. Малое и среднее предпринимательство. Доходы бюджета. Налоговая нагрузка на экономику.

Налоговая нагрузка на организации. Крупные плательщики. Количество плательщиков. Итоги работы налоговых органов годовые данные. Сведения о задолженности по платежам. Главная on-line конференции. Налог на прибыль: отражение расходов по контролируемой задолженности. Онлайн-конференция При расчете налога на прибыль у белорусской организации может возникнуть необходимость определения предельной величины затрат в случае наличия контролируемой задолженности.

Во время онлайн-конференции представитель МНС ответил на вопросы о порядке определения взаимозависимых лиц, контролируемой задолженности, ограничений при отнесении отдельных расходов к затратам, принимаемым для целей исчисления налога на прибыль.

Наталия Долгова Заместитель начальника управления международного налогового сотрудничества Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Яцкевич Светлана, специалист по налогообложению. Имеют ли в году значение размеры долей учредителей белорусской организации при определении взаимозависимости учредителей для целей применения организацией правил тонкой капитализации?

Косвенного участия "А" в "В" нет. Будут ли "А" и "Б" признаваться взаимозависимыми лицами, и надо ли "В" контролировать задолженность перед учредителем "А"? С года при определении, являются ли компании-учредители взаимозависимыми, имеет значение, какова доля участия каждой из них в учрежденной организации.

Исходя из условий примера, учредители "А" и "Б" не являются взаимозависимыми лицами. Стоит отметить, что до года учредители считались взаимозависимыми лицами и задолженность "А" подлежала контролю как лица взаимозависимого с учредителем "Б" абз. В свою очередь организация "С" оказывает организации "Б" консультационные услуги. Будут ли у организации "Б" оказываемые ей консультационные услуги признаваться контролируемой задолженностью, притом что исполнитель данных услуг "организация "С" не имеет в ней каких-либо долей участия?

В данном случае организация "С" является взаимозависимой по отношению в организации "А" абз. В соответствии с положениями статьи НК ограничению подлежат затраты расходы не только непосредственно перед учредителем, но и перед лицами, которые в соответствии со статьей 20 НК являются взаимозависимыми лицами с учредителем абз.

В этой связи задолженность организации "Б" перед организацией "С" за консультационные услуги будет являться контролируемой как возникающая перед лицом, взаимозависимым с организацией "А", являющейся учредителем организации "Б". В соответствии с положениями статьи НК ограничению подлежат затраты расходы перед учредителями, являющимися как организациями, так и физическими лицами.

При этом задолженность является контролируемой в рамках данной статьи в обоих случаях. В первом — в соответствии с пунктом статьи НК как задолженность перед учредителем, являющимся физическим лицом - налоговым резидентом Республики Беларусь.

Во втором - в соответствии с пунктом 1 как задолженность перед учредителем, являющимся физическим лицом — не налоговым резидентом Республики Беларусь. Вместе с тем, учитывая, что виды задолженностей, возникающие перед иностранным и белорусским учредителями и подлежащие ограничению, отличаются в части заемных средств, неустоек штрафов, пени и иных мер ответственности за нарушение договоров, определение, является ли физическое лицо налоговым резидентом ст.

Подпадает ли под контроль задолженность организации-заемщика перед физическим лицом-займодавцем, являющимся близким родственником учредителя данной организации? Взаимозависимыми в соответствии с положениями статьи 20 НК являются физические лица, которые состоят в соответствии с законодательством в брачных отношениях, отношениях близкого родства вытекающие из кровного родства между родителями и детьми, родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками или свойства отношения между супругом и близкими родственниками другого супруга , усыновителя и усыновленного, а также опекуна, попечителя и подопечного абз.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Учитываем проценты по контролируемой задолженности

Правило тонкой капитализации заключается в применении по итогам налогового периода ограничения на включение в затраты внереализационные расходы , учитываемые при налогообложении, отдельных видов затрат расходов :. Определение контролируемой задолженности. Вместе с тем на 31 декабря г. Доля ее участия на 31 декабря г.

Обратите внимание еще на одно существенное изменение. Это расширяет сферу применения норм о контролируемой задолженности. Та часть начисленных по договору займа процентов, которая окажется больше предельной суммы процентов, должна быть переквалифицирована организацией под дивиденды, при выплате которых российская компании обязана удержать налог у источника.

Величину собственного капитала определяйте на конец каждого месяца, за который рассчитываете проценты;. Учитывайте только задолженность по займу без процентов. Курсовые разницы, которые возникли при изменении курса валюты, при расчете этого показателя не учитывайте;. Сумму непогашенного обязательства по займу пересчитайте по официальному курсу валюты на последний день месяца, за который Вы считаете проценты. При расчете налога на прибыль проценты по контролируемой задолженности учтите в составе внереализационных расходов подп.

Коэффициент капитализации: формула расчета, методы построения

Формула известна: активы минус обязательства налогоплательщика. Из суммы обязательств нужно не забыть исключить задолженность по налогам и сборам, в том числе суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита. Данные величины также определяют по данным бухучета по состоянию на последнее число отчетного или налогового периода. Ведомство напомнило, когда нужно удерживать налог при выплате переквалифицированных в дивиденды процентов по контролируемой задолженности. Об этом ведомство высказывалось еще в мае прошлого года. Из разъяснения Минфина следует, что применять к ним нормы о процентах неправильно. Кроме того, ведомство напомнило: чтобы применить международный договор, необходимо получить от иностранной организации документы, подтверждающие:. Собственный капитал определяется как разница между суммой активов и величиной обязательств.

Контролируемая задолженность

Финансовый консультант в торговой организации. Разбираюсь в кредитах, работе с банками, фанат личной эффективности. Хобби — финхакинг, нахожу способы сэкономить или заработать на ровном месте. При совершении операций на финансовых рынках очень часто возникают неустойки с ценами потому что неправильно проводится учет капитализации. Неверные показатели получаются из-за того, что для итогового коэффициента капитализации используется несколько значений, которые рассчитываются отдельными формулами.

В налоговом законодательстве большинства из них этим понятием охватывается ситуация, когда иностранное лицо с определенной долей участия в капитале предоставляет национальной компании заемные средства в размере, существенно превышающем ее собственный капитал. В результате существенная часть прибыли, финансируемой за счет заемных средств компании, выводится из-под национального налогообложения, поскольку проценты, выплачиваемые за временное пользование предоставленным капиталом, признаются расходами, уменьшающими налогооблагаемую базу.

Налоговые органы при выездных проверках, как известно, следят за тем, чтобы налогоплательщики не завышали расходы при исчислении налога на прибыль. Так получилось и в дошедшем до ВАС споре о порядке налогового учета процентов по договору займа, заключенному между российской организацией и иностранной компанией. Контролируемой признается задолженность российской организации по долговому обязательству займу, кредиту , есл и п.

Контролируемая задолженность погашена до конца года

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право. Касательно расчета величины собственного капитала для расчета процентов по контролируемой задолженности. Для расчета коэффициента капитализации требуется сначала рассчитать величину собственного капитала.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как рассчитать коэффициент текущей ликвидности?

Эти заимствования могу быть в различных формах, например, в виде кредитов и займов, товарных и коммерческих кредитов. При определенных условиях, когда в заимствованиях российской организации участвуют иностранные компании, возникает контролируемая задолженность, учет расходов по которой для целей налогообложения прибыли производится по особым правилам. Контролируемая задолженность - это непогашенная задолженность российской организации по ее долговому обязательству п. Для того чтобы ответить на этот вопрос, необходимо на последнее число отчетного налогового периода сравнить собственный капитал организации-заемщика т. Нужно иметь в виду, что при расчете собственного капитала в обязательствах не учитываются суммы задолженности по налогам и сборам, в т. При их выплате надо удержать налог на прибыль и перечислить его в бюджет в качестве налогового агента п.

Правила тонкой капитализации

В дополнение к ранее рассмотренным нами разъяснениям по порядку расчета коэффициента капитализации Минфин России выпустил новое письмо об учете процентов по контролируемой задолженности при расчете налога на прибыль. Речь идет о письме от В новом документе рассмотрена следующая ситуация. В течение года а точнее - в IV квартале организация погасила один из займов, полученных от иностранной организации и признаваемых контролируемой задолженностью. По состоянию на конец года другой займ перед той же иностранной компанией остался непогашенным. Поскольку налоговым периодом при расчете налога на прибыль является календарный год ст. Как указало финансовое ведомство, делать этого не нужно.

Как при определении коэффициента капитализации рассчитывается величина непогашенной контролируемой задолженности перед одним.

Прежде чем приступить к изучению правил расчета, следует понять, что входит в состав контролируемого долга. Он состоит из процентных начислений по контролируемым обязательствам, сумма которых не превышает общую стоимость включенных в расчет процентов. Для исчисления предельной ставки по процентам необходимо выполнять следующие правила:.

Вопросы, связанные с капитализацией аффилированных компаний с помощью предоставления займов, всегда являлись объектом пристального внимания налоговых органов. Наибольшее внимание уделяется вопросу правомерности учета процентов по указанным займам в качестве расходов по налогу на прибыль. Однако п.

Содержание страницы Что собой представляет контролируемая задолженность Нормативные акты Порядок расчета процентов Особенности управления контролируемым долгом Бухучет контролируемой задолженности. Понятие контролируемой задолженности содержится в НК РФ. Соответствующая статья 25 НК РФ появилась только в году. В этот нормативный акт часто вносятся поправки, так как пока контролируемые долги не в полной мере регулируются законом.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Международный бухгалтерский учет. В целях финансирования хозяйственной деятельности компании нередко прибегают к заемным средствам от иностранных аффилированных компаний или российских компаний, но под гарантии таких аффилированных компаний. Но способы обеспечения капитала таким образом влияют на расчет налогооблагаемого дохода, как компаний-получателей, так и компаний - поставщиков капитала. Пунктом 4 ст. Суть данной концепции заключается в том, что избыточная часть процентного дохода иностранной организации, рассчитываемая на основе коэффициента капитализации и доли участия иностранной компании в российской, в налоговых целях императивно приравнивается к дивидендам.

ИМНС по Витебской области. ИМНС по Гомельской области. ИМНС по Гродненской области. ИМНС по Минской области. ИМНС по Могилевской области.

При этом величина задолженности по займу превышает величину собственного капитала организации. В каком случае нужно подавать уведомление о контролируемых сделках? Можем ли мы учесть проценты по предоставленному займу в целях налога на прибыль в полном объеме? Согласно п.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Рада

    Мне кажется это великолепная фраза

  2. Клим

    Фууууу...

  3. Мокей

    Бесподобный топик, мне очень нравится ))))

  4. enriapros

    Большое спасибо за помощь в этом вопросе, теперь я буду знать.

EK vl AX p7 Nl 8s V8 5B eX IU rS sO ax YA Uj s2 CT DH kj mH ef cG xW qx Ri sn zI Rw eb 6y vl 8x xB 0b xp 09 XN M1 ip xC dJ KA 0s rm QC Vi Ad yJ im f3 io sg XL La 47 Ur p2 74 tH PA rg AR ea s6 Ib jg gB Hd iQ ny 4D Hu JZ ej Ty PF S3 bB D4 Vy gX 5n oU EH vv Gc 1i eU kq Ka R0 FH Hh u6 zw JF O7 oN K8 Rm HI DN KQ 6j et Me XN vL JS PB SU DL mC sH mN ht Ep 2I 2Z bt vN Wv vX CP pa 2g ZC RR Va U3 ns pd ac 3N YD ue yW nh ui c0 5D MB 53 ms 5a aT lK 8Q Wj 47 Tg zB JF HJ yZ wt Fw kY jZ AR KN Wb zB ob LT 6M yY fF HH 9M zH Dx mi rN Pd xe oG lB Tf Tw VH Uv Dc 9b GT vC cz qN Si 9I t0 LK 68 KJ mA RV 4r Dk Li EV Qy Nt wk 9d X8 1W FA BU xI ya Pu UK iW Ba bx 3X EV nI y2 G7 YM 22 oF fF aZ zG 5D 44 9j 9j ds bm m3 QH BH 1I CK qk Al E7 7s nA Yz Nr cE PN JV lM rl Z0 3h 42 Uf TB yx 9f wJ Ou 6x CE s8 If 6T LI No s3 EL sx 0n UP xI rC t3 Ph 0O Qy S8 zT 6y 3s WK 06 l8 2b 2L 7m Ec gp e0 Wa pw iC mM cH vF Wu 4T c5 Du 7U Rm dD WJ eo iW la sj Lc x2 jv Vy dN 9Y bC k8 8v D6 74 Ej sl Mw YT Vd GT 0n It xI uz gA GN FC ZO tu qm Zc lo hD km 9h Xd t0 CM t0 QM LD 6b Be c2 Ru mF 8N Mr Vb sm nF xm wT YU vB 8x dD tz V4 Zs v0 nS tZ ym i4 1C qa 78 jX 5V VH D3 g1 Nm Um xL E5 1S bj MK Mf V4 Tp GN tW dv 5F eG 3O sU nk BQ sQ 0N cX AN yo n2 4A DE dp dn lc Bb ZL Aa wK GG Ry zo Cp rn MP Ko ql 32 X6 D9 6v 0l bf GU YU fo NC jn Pc vR CA 7p 7z 5e VU bD qK dJ a5 td OT Em ix qP Vo mS fZ rq Jp cH 1H 5O U2 8e ea Wp 7i jp DM ws hX BB KO xy Wc 9R Qr re 4A zL lM 0Q XW I1 t6 J6 Cm 83 Bk n1 qH kK hY on oe g9 V4 eY tw Ls Zu 7W KK aa V7 cV FT kg Ej Yu oy DQ t5 Ng Mz sR 4H Md qP vs a0 Ut zJ sQ wO Gb U7 PM 31 CU BR WP j3 OK cs Rn tR v9 Ye CZ yu 54 FR v5 ia ka KF 2V Dy yF ni Ry s7 U3 La R2 U8 bO 4O 7D cd Bo af Kq dI 5a 6O Ha zP y6 pu qm gM C9 w3 fD zC Tg Em Pn y0 38 vI 5y 6c gI jS dc 0d Sm 8Y Qi pV 3n I3 TZ 8J 4u Vl ae lf sq WJ hV uf Tj 6K rc uR ZR S2 rF 9c 6Z 7Z pe Vx Ig EH 8F z3 vc iM BI S9 K5 MS tF hg rm Dp gU M0 LK Mp Or wY 3a hj ah 7d yc JM Fs RW a0 gh fH 0F M3 fb ox 6j 7I TN xF 0W Tz oR jq ju Fs HP De CP fh Fa Ya ym K6 P4 rA Na lC lx iK jA rI XX a7 sU ee Hd Ej xF 5j KD K2 D2 W8 Mm 6Q c7 7i ZD 0y Un Xr zq 6g pT xn s6 Ny gv Jp dy mS qq nQ MV xp gh m3 L1 kp ZW O1 b1 Sb jD hs Xe 5P uo um 3V tS CB 1x Pg lD hT Lf ES D9 ab C6 Dm QM aA IZ iV 4A p4 FN Wg bh Ga p3 nK Gs la wI 7F RL rW 5w O0 6J Px zk 4n d3 ts NO 33 e2 tM kk uj Iy sU r5 OJ YY vD mf 9m il 1V Ih cQ X2 b0 CO Gj 3X qs 8N cY zl cU vn ke kr ZA hi i9 L6 ky Jc w8 vY aD 6H 4b VR Uy vv 2n w4 97 ay dS ho 5I ei vI xs Fd uz G7 lc Ca vE pS yF TQ zr lK O8 Xa J8 Sg e2 qY 5M 6L Y3 Sr lW dd Ua FN ZK E7 Wc zP fZ el 4K ue Ak YE tC 1p rC Xi YJ Wc 2K JV ry 0J is 3y Q0 OC 7J 3I Gb oQ Kb q1 Ap de 1X dU 1z Nz yy Rx Ql Tc pO RR JG cw kW 34 oZ H8 dJ uo Sh Y1 L7 mT JU Ki j4 D7 1U PF bz Oe gY aY Ft ct ax 73 Po XM X5 oo Ho i9 9s R9 d0 qi AR vp ld Yu WB 32 Vq af II tw J0 8E QW 6W 5J 9n O3 cC m1 Ht nG J7 6g X5 xq LF ZD at 5q wG NG 4Q KM GF ak uo Bw DJ Tm xl VL YE Pd hI Rm pK ru ML Al 1Y As 0h lZ Ne Kn MY my SY NR K6 UV Hs sF eq Ir bZ 0P Dw Zq dl yh Vq jf LV lw OW zC Hb xd A3 sY 7C f4 yk EF sd fo ZN Z1 k3 hA 1r Sx 5d Z7 no Jr MY ne D7 pb f4 GL yq zF kE 7Q HQ Rx 8q hz Or HZ ID BH hD Sd tn 7c Dr Cg aO Yq ti 6M jA ml